Przewidywane zmiany podatkowe na rok 2025

Wraz z nadchodzącym Dniem Budżetu (Prinsjesdag) w 2024 roku, rząd Holandii przedstawi nowe propozycje ustaw podatkowych na rok 2025. Choć pełny pakiet planowanych zmian nie jest jeszcze znany, niektóre z nich zostały już wcześniej zapowiedziane w notatkach wiosennych lub porozumieniach programowych, a także w innych ustawach, które zostały przyjęte wcześniej. Oto przegląd najważniejszych planowanych zmian.

1. Podatek dochodowy od osób prawnych i minimalny podatek

W 2024 roku ogólna stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 25,8%, a dla dochodów do kwoty 200 000 EUR obowiązuje obniżona stawka 19%. Na razie nie wiadomo, czy te stawki ulegną zmianie w 2025 roku.

2. Zmiany w klasyfikacji form prawnych i funduszy inwestycyjnych

Od 2025 roku zmieni się polityka kwalifikacyjna dla form prawnych, wprowadzając nową metodę porównywania form prawnych na podstawie cech holenderskich spółek. Dodatkowo wprowadzono nowe metody dla zagranicznych jednostek. Jednym z kluczowych zmian będzie zmiana statusu otwartej spółki komandytowej (CV), która stanie się podatkowo przezroczysta, co oznacza koniec jej obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

Ponadto zmienione zostaną zasady dotyczące funduszy wspólnego inwestowania (FGR) i instytucji zwolnionych z opodatkowania. Od 2025 roku, aby FGR był uznany za fundusz, musi spełniać definicję instytucji inwestycyjnej według ustawy o nadzorze finansowym. Zmiany obejmują także instytucje inwestycyjne (FBI), które od 2025 roku nie będą mogły bezpośrednio inwestować w nieruchomości w Holandii.

3. Środki ograniczające odliczenie odsetek

Oczekuje się, że w 2025 roku maksymalny limit odliczeń odsetek zostanie podniesiony z 20% do 25% skorygowanego dochodu, co ma bardziej odpowiadać średniej europejskiej. Jednak dla firm posiadających nieruchomości wynajmowane na rzecz osób trzecich zostanie zniesiony próg odliczenia odsetek w wysokości 1 miliona EUR, aby uniknąć fragmentacji przedsiębiorstw.

4. Zmiany w odliczeniach strat

Od 2022 roku obowiązuje ograniczenie w zakresie odliczania strat. Może to prowadzić do sytuacji, w której firma musi zapłacić podatek od umorzonych długów, co utrudnia restrukturyzacje. Planowane są zmiany w przepisach, które mają temu zapobiec.

5. Fuzje i zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych

W 2025 roku zaproponowane zostaną zmiany mające na celu rozszerzenie przepisów dotyczących uproszczonych fuzji oraz doprecyzowanie zasad dotyczących pośrednich holdingów w ramach przepisów o stratach likwidacyjnych.

6. Ogólna zasada przeciwdziałania nadużyciom (GAAR)

W ramach wdrożenia dyrektywy ATAD I w 2025 roku zostanie wprowadzona ogólna zasada przeciwdziałania nadużyciom (GAAR). Nie wpłynie to znacząco na obowiązujące przepisy, ale poprawi pewność prawną dla podatników.

7. Minimalny podatek globalny

Od 1 stycznia 2024 roku obowiązuje ustawa o minimalnym podatku globalnym, wynikająca z międzynarodowego porozumienia Pillar 2. Zgodnie z tymi przepisami, duże grupy kapitałowe o rocznym obrocie powyżej 750 milionów EUR muszą płacić co najmniej 15% efektywnego podatku, jeśli w danym kraju obowiązują niższe stawki. W 2025 roku przewiduje się dodatkowe zmiany związane z nowymi wytycznymi administracyjnymi OECD.

8. Podatek VAT od dzieł sztuki i przedmiotów kolekcjonerskich

Zgodnie z unijną dyrektywą dotyczącą stawek VAT, od 1 stycznia 2025 roku zostanie zniesiona możliwość stosowania marginalnej stawki VAT dla handlarzy antykami, dziełami sztuki i przedmiotami kolekcjonerskimi, jeśli zostały one zakupione po obniżonych stawkach VAT.

9. Podatki od energii

Zmiany w podatkach energetycznych, zapowiedziane w notatkach wiosennych 2024, zostaną zmodyfikowane. Planowana podwyżka 22,4% dla gazu zostanie wycofana. Dodatkowo, od 2025 roku obniżone zostaną stawki podatku energetycznego na gaz dla gospodarstw domowych.

10. Podatki od samochodów

Rząd w dalszym ciągu będzie wspierał zakup pojazdów elektrycznych, ale od 2025 roku subsydia na ich zakup zostaną wstrzymane. Jednocześnie zostanie utrzymana ulga wagowa w podatku od pojazdów silnikowych. Przewiduje się również nowe zasady dotyczące opodatkowania samochodów hybrydowych, a zwolnienie z bpm dla samochodów dostawczych zostanie zniesione.

11. Zmiany w podatku dochodowym

Od 2025 roku inspektor podatkowy będzie musiał wystawić decyzję podatkową nawet wtedy, gdy podatnik nie złoży deklaracji, mimo że został do tego wezwany. Dzięki temu podatnicy, którzy nie spełnią swojego obowiązku deklaracyjnego, nadal będą mogli otrzymać zwrot nadpłaconego podatku.

12. Podatek Emigracyjny

O podatku emigracyjnym w Holandii mogliśmy przeczytać w propozycjach dla urzędu skarbowego, pisałam już o tym jak raport się pojawił. Obecnie sa bardzo duże spekulacje iż podatek ten zostanie wprowadzony i ze 17 września zostanie to ogłoszone. Oby spekulacje pozostały spekulacjami ponieważ wprowadzenie podatku który dotykał będzie każdego obywatela i firmę których jurysdykcja podatkowa jest w Holandii, po opuszczeniu Holandii przez kolejnych 5 lat.

Zmiany te mają na celu uproszczenie systemu podatkowego oraz zwiększenie zgodności z unijnymi dyrektywami, co ma na celu poprawę efektywności poboru podatków i zwiększenie transparentności.

Czy zmiany które prawdopodobnie zostaną wprowadzone sa korzystne, okaże się w praktyce, moim zdaniem niestety dla "nas" przedsiębiorców - zmian na lepsze nie widać.

Na bieżąco bede Państwa informować o nowych informacjach.